（三）投资者对其持有基金权益的核算¶
🏺 寓言故事 —— 《三本账》¶
光绪二十九年秋，徽州府歙县盐商邱家分了家。邱老太爷留下的大茶栈，按三股分给三个子女：长子邱鹤年分得打理权和一半的货，二女儿邱素娥得两成、三女儿邱锦云也得两成。茶栈大掌柜只听长子的，二位小姐连账本都看不全。
祠堂后院石榴树下，老管家邱福抱着一摞账册过来："三位主人，你们各自手里那点'份子'，往后怎么记账，自己心里得有数。"
邱素娥先开口。她嫁到杭州，夫家开绸缎庄，平日又把闲钱拿出去放印子钱——今天米价涨了她便算涨，明天茧子贵了她便算贵。她翻着账册头也不抬："我自己平日做的就是把钱换来换去赚价差。茶栈里那一股，到了年根儿，茶价、栈租、运脚这些市面上的价钱一出来，我便按那天值多少记多少；'涨了'便是涨了，'跌了'便是跌了。我做的本就是这路买卖，记账的法子也得跟上买卖的脾气。"
邱福提笔记下："大姑奶奶，按当日市价入账，价变则账变。"
邱锦云却另是一番道理。她嫁到扬州，自己开了一爿小当铺，低价收物件、高价放出去，赚的是"看准了压得住"的功夫。她慢条斯理："我那当铺里压着的旧衣、家具、铜器，没出手之前都是长线。今日值十两，明日值八两，都不打紧；我看的是这桩买卖三年五年后能不能翻本。我跟茶栈是同路人——这本账我有两条路：要么学大姐那样按市价每天算，要么就把茶栈当作'压在那里慢慢长'的买卖，等真分了红、出了货，我再一笔一笔入账。两条路任我挑。"
邱福又记一笔："二姑奶奶，二选一，候定。"
轮到长子邱鹤年，他反倒为难了。他自己就是茶栈大掌柜，每天进货出货、定价调价，全他一支笔。他翻翻账册又合上："我管着茶栈里的事，进什么茶、走哪条路，都得我点头。外人若问我'你那两成多该怎么记'，我没法照市价每天改——我自己就坐在这'主事'的椅子上，要是按市价一天一改，等于说自己做的决定都不作数。这本账，我得按'我是坐镇的人'这个事实来记：我自己投的本钱、我自己拍板的事，茶栈赚了我便赚，茶栈亏了我便亏，平平稳稳照实际进出来做账。"
邱福落下最后一笔："大少爷，按主事之责、随实际进出。"
石榴树下一阵风过，三姐妹各自抱着账册往外走。三个主人，三种身份，三本账——没有谁抄谁的样，也没有谁替谁做主。茶栈是同一个茶栈，份子是同一个份子，可记到每个人自己账上时，长什么样，全看那人自己是个什么角色、走的是什么路。
📖 原文定义
对于投资者而言，对其持有的基金权益的核算方式需要结合其自身的性质、对基金的影响力以及其在基金中的份额和权益综合考虑。如果投资者自身符合会计准则中投资性主体的定义，则应对所投资的基金按照公允价值计量且其变动计入当期损益。若投资者属于会计准则中的风险投资机构、公募基金以及类似主体，则可以选择适用长期股权投资准则，或者在初始确认时将其指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。若投资者不符合前述主体定义，则适用长期股权投资的计量准则，根据对基金财务和经营政策的参与度，选择适当的计量方式。
💡 对应点
| 故事元素 | 概念对应 |
|---|---|
| 邱素娥做印子钱、买空卖空，按当日市价记账 | 投资性主体——按公允价值计量且变动计入当期损益 |
| 邱锦云开当铺做长线、可挑两条路 | 风险投资机构/公募基金/类似主体——可选长期股权投资准则，或指定为公允价值计量金融资产 |
| 邱鹤年自己是茶栈大掌柜、实际主事 | 不符合前两类主体——适用长期股权投资准则，按参与度选择计量方式 |
| 邱素娥说"我做的本就是这路买卖，记账得跟上买卖的脾气" | 投资者自身的性质决定核算方式 |
| 邱锦云说"要么按市价，要么就当长线慢慢长" | 此类主体拥有方法选择权 |
| 邱鹤年说"我自己坐镇主事，按实际进出来做账" | 根据对基金财务和经营政策的参与度选计量方式 |
| 老管家邱福给三人分别记下三种不同的记账法 | 核算方式需结合份额、权益和影响力综合考虑 |
| 茶栈是同一个茶栈、份子是同一个份子 | 同一基金下不同投资者核算方式可不同 |
📝 来源：股权投资基金（科目三）· （三）投资者对其持有基金权益的核算