（一）基金的资产和负债¶
💰 寓言故事 —— 《老钱的两本账》¶
老钱在泉州港管了二十年商会的钱袋子。他有个习惯：每天黄昏坐在码头边，左手一本账，右手一本账，对着夕阳一笔一笔地核对。
左手的账本记着商会"有什么"。最厚的一叠是各条船、各间铺子的份子——南洋香料船三成股、景德镇瓷器坊两成股、苏州绸缎庄一成股。这些份子不是死数，老钱每季度都要重新打听：那艘船今年跑了几趟？瓷器坊的新窑烧成了吗？绸缎庄的掌柜是不是又添了分号？行情变了，份子的身价就得跟着变。有一回，他按去年的价记着一条船的份子，结果那船在暹罗翻了，他赶紧把这笔账削去大半，这叫"认栽"，不叫"赖账"。除此之外，左本还记着些零散：张三欠的货款、李四借的周转金。这些老钱按白纸黑字的面额记着，但隔阵子就要派人去催，要是听说谁家的铺子倒了，他也得提笔勾掉，心里默念一句"收不回来了"。
右手的账本记着商会"欠什么"。船老大的领航费、钱庄的保管费、衙门里的税银——这些数在合同上写得清清楚楚，到日子就得掏，一分赖不得。老钱按欠多少记多少，还一笔，拿朱笔划一笔。去年腊月，商会提前结清了全年的税银，他当场就把那一页撕了，扔进火盆，看着它烧成灰，才觉得心里踏实。
有一年春天，商会新入会的小周凑过来看账，指着左本问："钱叔，这船份子明明去年值五百两，今年怎么变成三百了？"老钱头也不抬："船还是那条船，海上的风浪不是去年的风浪了。"又指着右本问："这税银明明年底才交，怎么现在就划掉了？"老钱笑了笑："钱还了，债就没了，纸上的字是给人看的，心里的数才是真的。"
小周似懂非懂。老钱合上两本账，望着停泊在港口的船队说："左本告诉你咱们家底有多少是真金白银，右本告诉你有多少是不得不掏的份子。两本对不上，商会就得散伙；对上了，明天才能接着出海。"
📖 原文定义
基金资产主要包括对外进行股权投资所形成的被投项目股权或份额权益。股权投资基金主要投资股权类项目，根据现行《企业会计准则》，通常被定义为权益工具，在会计核算上分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。资产核算的重点在于定期或不定期对其投资项目按估值方法进行公允价值计量。基金资产中的其他应收款项通常按摊余成本计量，基金管理人定期或不定期检查应收款项的账面价值，如果有客观证据表明某项应收款项发生减值，则应当计提减值准备。
基金负债反映基金在一定时期内按照合同约定应偿还的经济债务。这些债务的偿还期或具体金额在其发生或成立时就已由合同或法规规定和制约，是基金必须履行的义务，包括应付管理费、应付托管费、应付税费等。这些应付款项通常按摊余成本计量。当基金负债的现时义务全部或部分解除时，终止确认该负债或已解除部分的义务。
💡 对应点
| 故事元素 | 概念对应 |
|---|---|
| 左本账本（商会"有什么"） | 基金资产 |
| 各船、各铺的份子 | 对外股权投资形成的被投项目股权/份额权益 |
| 每季度重新打听行情、调整份子身价 | 定期/不定期按估值方法进行公允价值计量 |
| 船翻了削去大半 | 公允价值变动计入当期损益 |
| 张三货款、李四周转金 | 其他应收款项 |
| 按面额记着 | 按摊余成本计量 |
| 铺子倒了勾掉账目 | 客观证据表明减值，计提减值准备 |
| 右本账本（商会"欠什么"） | 基金负债 |
| 领航费、保管费、税银 | 应付管理费、应付托管费、应付税费等 |
| 合同上写得清清楚楚，按欠多少记多少 | 偿还期/金额由合同或法规规定，按摊余成本计量 |
| 还一笔划一笔，提前结清撕掉烧掉 | 现时义务全部/部分解除时，终止确认该负债或已解除部分 |
| 两本账对不上商会就得散伙 | 资产与负债的准确核算是基金运营的基础 |
📝 来源：股权投资基金（科目三）· 第九章 第三节 · （一）基金的资产和负债