第二节 基金税收¶
📜 寓言故事 —— 《税契处的告示》¶
清明过后，镇上贴出一张告示，米行公会的朱红大印压得镇纸都翘了角——公会新设的"税契处"要照章办事。告示一出，茶馆里就坐满了人。
老陆、老沈、老冯三个做米的老搭档围着一张八仙桌。旁边是镇上年年替米行把脉的老账房顾先生。
老沈先叹气："咱做米生意赚个辛苦钱，那头也来分一笔？"
"分成三处讲。"顾先生把茶壶盖一揭，"头一处，是咱们做米行生意的自己人。"
"先说最常被念叨的'市面流转钱'。米行自家倒米，低价收、高价卖，赚的就是中间这一截。税契处说，这截钱里头要再交一笔。从前做这行只交铺面钱，如今市面上都改用流转钱了，铺面钱免了，流转钱新立，得按规矩交。"
老冯眉头一皱："按多少？"
"按赚的差来算。公会替咱们争了——做米生意的自己人、走简易算法，按一锭银子三钱来交。原本该交的铺面钱免了，里外一抵，比从前还轻。"
老陆端起茶碗："那要是借钱出去吃保底利息呢？"
"那也要交。做保底的事更得交。"
"再就是'契约钱'。米行买卖米要写字据，字据一立就要贴一张红印花。买卖一手，贴一张。公会定的规矩只贴在'卖'那一手——你买进，没人贴；你卖出，才贴一张。原本两边都贴的，去年起改了一回，只贴一边。"
老陆插一句："那做米生意赚的差，要不要再单独交一回？"
顾先生摇头："公会专替做米生意的自己人说过——做米生意赚的差，'上面'暂不另收一笔；代客买卖的零碎收入、坐收的'保管费'这一类，也都暂免。"
老沈松了口气："那还算公会替咱们着想了。"
"第二处要讲的是街坊散户。"顾先生竖起第二根指头，"街坊买米、卖米、申购、赎回——一概不收流转钱、不贴印花。公会替散户免了这些杂费，盼街坊愿意多来走动。"
"可有一条。"他话锋一转，"代客坐收的那些'分利'——比如某家米行投资了一号田，年底分了红——落到街坊头上，那就要单独算一笔。钱在米行里就扣下来，按日子长短定个规矩：街坊买米利这一手，拿得越久，扣得越轻；拿得特别短的，全算。"
"扣完之后呢？"
"米行不再替街坊多收，扣完一笔到头。"
老陆点头："那买米卖米赚的差，街坊要不要再单独交？"
"不收。散户这一头，全免了。"
"第三处，是镇上做大宗买卖的商号。"顾先生压低了声音，"商号买米利、卖米利，赚的差按流转钱交；印花一手照贴，跟咱们一样。商号多了一桩——最后算总账赚的钱，要按大商号的算法单独再收一笔。"
"那岂是'做米生意的自己人'反而最轻？"老沈咂嘴。
"正是。"顾先生笑道，"公会立的规矩，是把做米生意的自己人和散户这一头全免一遍，只在大商号那一头照章收。"
老陆站起身朝告示拱了拱手："公会定这规矩，咱照办就是。回头我把米行账目顺一顺——哪些要交、哪些免，分门别类记清。"
顾先生把茶壶盖一合："做米行这行当，最怕稀里糊涂。该交的交，该免的免，账上清爽，街坊才信你。"
告示在春风里轻轻晃着。"税契处"三个朱红大字，把镇上做米和买米的人分成了清清楚楚的三层。
📖 原文定义
2016年5月1日起，全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，金融业纳入试点范围，增值税税率为6%。根据《关于资管产品增值税有关问题的通知》，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。资管产品涉及的增值税应税行为包括贷款服务和金融商品转让。证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券的收入免征增值税。
根据财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照1‰的税率征收证券（股票）交易印花税，而对买入交易不再征收印花税。自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。
根据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付时代扣代缴20%的个人所得税。
对证券投资基金从上市公司和股份转让系统挂牌公司取得的股息红利所得实行差别化个人所得税：持股期限在1个月以内（含1个月）的，全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%税率计征个人所得税。持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
机构投资者买卖基金份额属于金融商品转让，应按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额计征增值税。机构投资者买卖以及申购和赎回基金份额暂免征收印花税。机构投资者投资基金获得的收入依法征收企业所得税。
个人买卖基金份额的行为免征增值税。个人投资者买卖基金份额获得的差价收入和申购、赎回基金的差价收入，暂不征收个人所得税。
💡 对应点
| 故事元素 | 概念对应 |
|---|---|
| 镇上的"米行公会"贴告示 | 基金行业的相关税收法规体系 |
| 公会新设的"税契处" | 国家税务总局对资管/基金行业税收的征收管理 |
| "做米行生意的自己人" | 资管产品管理人 / 公募基金管理人 |
| "市面流转钱" | 增值税（取代原营业税，自2016年5月1日起金融业纳入） |
| 原本的"铺面钱"免了，流转钱新立 | 营改增：营业税改征增值税 |
| "按一锭银子三钱来交"的简易算法 | 资管产品管理人运营资管产品按3%征收率简易计税 |
| "借钱出去吃保底利息也要交" | 资管产品将资金贷与他人取得的保本利息收入按贷款服务缴增值税 |
| "字据上贴一张红印花" | 证券交易印花税（基金卖出股票按1‰缴纳） |
| 只贴"卖"那一手 | 印花税实行单向征收（卖出方缴纳，买入方不缴） |
| 去年起"只贴一边" | 2023年8月28日起证券交易印花税减半征收 |
| "做米生意赚的差，'上面'暂不另收一笔" | 证券投资基金从证券市场取得的差价等收入暂不征收企业所得税 |
| 代客坐收的"保管费" | 基金管理费、托管费等管理人运用基金取得的收入 |
| "街坊散户" | 个人投资者 |
| 散户"买米、卖米、申购、赎回"一概免流转钱和印花 | 个人买卖基金份额免征增值税；个人投资者买卖、申赎基金份额暂免印花税 |
| "代客坐收的分利" | 基金从上市公司、新三板挂牌公司取得的股息红利所得 |
| "按日子长短定个规矩……拿得越久，扣得越轻" | 差别化个人所得税：持股≤1个月全额、1个月-1年减按50%、>1年暂免，税率20% |
| "扣完一笔到头" | 由上市公司、发行债券企业、银行在向基金支付时即代扣代缴20%个税 |
| 散户买米卖米赚的差"不收" | 个人投资者买卖基金份额、申赎基金差价收入暂不征收个人所得税 |
| "镇上做大宗买卖的商号" | 机构投资者 |
| 商号"赚的差按流转钱交" | 机构投资者买卖基金份额按金融商品转让缴增值税（卖出价减买入价） |
| 商号"按大商号的算法单独再收一笔" | 机构投资者投资基金取得的收入依法征收企业所得税 |
| 公会"把做米生意的自己人和散户这一头全免一遍" | 公募基金（管理人运用基金）的税收优惠政策：免征增值税与企业所得税；个人投资者免增值税、免差价个税 |
📝 来源：科目二 · 第十六章第二节 · 基金税收