《恒泰米仓的厘金簿》¶
一、十六铺的清晨¶
1952 年开春，上海十六铺码头雾气未散。恒泰米仓的掌柜老陆推开仓板，照例把一本泛黄的《厘金簿》摊在账桌上。簿子封皮磨得起了毛边,里头分门别类记着米仓自己跑生意要交的各路"过路钱"。
苏伙计端了壶热茶过来："掌柜的，今儿厘金局来查账,上头问咱米仓自己做生意这一头,该交的厘金都齐了没？"
老陆把簿子往桌上一拍："米仓自己做生意,有三大笔躲不过——行佣钱、印花厘、仓业税。一笔一笔说,你仔细听。"
二、第一笔:行佣钱¶
"头一笔叫'行佣钱'。"老陆翻开簿子第一页,"从 1950 年起,做买卖的都要照规矩交,米仓自己倒手粮票、做短借,赚个差价,这一截钱里头要再交一笔。"
苏伙计问："按多少？"
"上头给的简易算法——按一锭银子三钱交。原本该交六分,咱们走简册,只交三分,省了一半。"
"那要是借钱出去吃保底利息呢？"
"那也算。"老陆用指甲在"保底"二字下划了一道,"借钱出去吃保底的利息,按'跑单帮'算,一样要交。"
苏伙计赶紧记下。老陆又翻到一页空白处,添了几行字："不过有几笔,白纸黑字免了,你莫要糊涂。"
他念道："存粮在库里生息的,不算跑单帮,免;米仓自己买卖米票、谷票,免;米仓之间互相调头寸的利息,免;国仓券、地方仓券的利息,免;还有做押库买入返售、拿政策性金融券的同业利息,也都免。"
苏伙计问："咱们十六铺的老周,前两日做了笔同业存款,这笔——"
"同业存款、买断式买入返售、同业存单、金融债券同业往来——"老陆一气念完,笔尖在"免"字上画了个圈,"一律免,厘金局的人来问,就照这簿子上写的答。"
三、第二笔:印花厘¶
"第二笔叫'印花厘'。"老陆翻到簿子中段,"米仓卖出粮票,按千分之一交,买进不交——单边规矩。"
"那是从哪年起？"
"民国三十七年,也就是一九五〇年的去年起。"老陆眯起眼,"上头说减半收,如今卖出这一手,只交半厘。"
他用手指在簿子上比划："买入不交,卖出才交,这一条记牢。前年还有位新手跑街,糊涂到把买入也贴了红印花,被厘金局罚了款,你可别学他。"
四、第三笔:仓业税¶
"第三笔最要紧。"老陆压低声音,把簿子摊到最后一页,"米仓从市面上赚的钱——倒手粮票的差价、收的股息、坐收的债息——厘金局暂不征'仓业税'。"
苏伙计一愣："暂不征？那不是占了大便宜？"
"这是上头给米行的余地。"老陆摇头,"但有一桩——米仓收进来的股息、债券利息、存粮利息,由付钱的东家——上市公司、发行债券的商号、银行——在付钱时直接扣下两成,代咱们米仓缴个税。这叫'代扣',走的是两成的规矩,扣完一笔到头。"
他又补了一句："从香港那头进来的 H 股红利,香港联交所那边也按两成代扣,咱们这边不再另征。"
苏伙计拿笔的手微微一停："还有呢？米仓从上市公司、新三板挂牌公司那点分利,按日子还有差别？"
"差别是另一档——"老陆抬手止住他,"这一档是给散户东家算的,米仓自己做生意这一头不归这条管。你只记:行佣钱三分、印花厘卖出半厘、仓业税暂免、代扣两成——米仓这四笔账,簿子上写得清清楚楚。"
五、簿子合上¶
苏伙计把账本合上,递给老陆。老陆把簿子锁进抽屉,慢慢道:"米仓自己跑生意,赚的是替上百号东家管钱、跑码头的辛苦钱。厘金局看似繁杂,实则一笔一笔都写在簿子上——该交的交,该免的免,账上清爽,东家才信你。"
窗外,黄浦江的汽笛声悠悠传来。老陆望着码头上新到的粮船,又把那本《厘金簿》在手心摩挲了一遍。
📖 原文定义
2016年5月1日起,金融业纳入营改增试点,增值税税率为6%。资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。应税行为包括贷款服务和金融商品转让。资管产品将资金贷与他人使用而取得的具有保本性质的利息收入,按贷款服务缴纳增值税。资管产品转让有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权产生的差价收入,按金融商品转让缴纳增值税。
存款利息不征收增值税。国债、地方政府债、金融机构间的资金往来业务的利息收入免征增值税。证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券的收入免征增值税。证券投资基金开展质押式买入返售业务和持有政策性金融债券取得的金融同业往来利息收入不征收增值税。证券投资基金开展同业存款、买断式买入返售、同业存单业务和持有金融债券取得的金融同业往来利息收入免征增值税。
在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依法缴纳印花税。从2008年9月19日起,基金卖出股票时按照1‰的税率征收证券(股票)交易印花税,对买入交易不再征收印花税,即对印花税实行单向征收。自2023年8月28日起,证券交易印花税实施减半征收。
根据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》,对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税。对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入,由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付时代扣代缴20%的个人所得税。
证券投资基金从上市公司和股份转让系统挂牌公司取得的股息红利所得实行差别化个人所得税:持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%税率计征个人所得税。持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。
内地证券投资基金通过沪港通、深港通投资香港联交所上市H股股票取得的股息红利所得,由H股公司按20%的税率代扣个人所得税;基金通过沪港通、深港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利,由中国结算公司按20%的税率代扣个人所得税。
基础设施REITs试点税收政策:设立前原始权益人向项目公司划转基础设施资产适用特殊性税务处理,原始权益人和项目公司不确认所得,不征收企业所得税;设立阶段原始权益人向基础设施REITs转让项目公司股权实现的资产转让评估增值,当期可暂不缴纳企业所得税,允许递延至基础设施REITs完成募资并支付股权转让价款后缴纳。
💡 对应点
| 故事元素 | 概念对应 |
|---|---|
| 米仓自己倒手粮票、做短借 | 资管产品管理人运用基金进行金融商品转让、贷款服务等增值税应税行为 |
| 简易算法按一锭银子三钱 | 资管产品管理人运营资管产品按3%征收率简易计税 |
| 原本要交的六分 | 一般纳税人增值税税率6% |
| 借钱出去吃保底利息也要交 | 资管产品将资金贷与他人取得的具有保本性质利息收入按贷款服务缴增值税 |
| 存粮在库里生息不算跑单帮、免 | 存款利息不征增值税 |
| 米仓自己买卖米票、谷票,免 | 证券投资基金(封闭式、开放式)管理人运用基金买卖股票、债券收入免征增值税 |
| 米仓之间互相调头寸的利息,免 | 同业往来利息收入免征增值税(金融机构间资金往来) |
| 国仓券、地方仓券的利息,免 | 国债、地方政府债利息收入免征增值税 |
| 押库买入返售、政策性金融券同业利息免 | 证券投资基金开展质押式买入返售、持有政策性金融债券同业往来利息收入不征收增值税 |
| 同业存款、买断式买入返售、同业存单、金融债券同业往来免 | 同业存款、买断式买入返售、同业存单业务和持有金融债券同业往来利息收入免征增值税 |
| 卖出印花厘半厘、买进不交 | 基金卖出股票按1‰缴印花税,买入不征,2023.8.28起减半征收 |
| 单边规矩 | 印花税实行单向征收(出让方缴,买入方不缴) |
| 米仓从市面上赚的钱厘金局暂不征"仓业税" | 证券投资基金从证券市场取得的差价、股息红利、债息等收入暂不征收企业所得税 |
| 付钱的东家直接扣下两成代缴 | 基金取得股利、债券利息、储蓄存款利息由支付方代扣代缴20%个人所得税 |
| 港岛 H 股红利按两成代扣 | 沪港通、深港通投资H股股息红利由H股公司按20%代扣个人所得税 |
| 港股非H股由中国结算按两成代扣 | 沪港通、深港通投资香港联交所上市非H股股息红利由中国结算按20%代扣 |
| 簿子上的"差别是另一档,给散户东家算的" | 股息红利差别化个税由基金(管理人)层面在代付时代为执行:≤1个月全额、1个月-1年减按50%、>1年暂免,统一20%税率 |
📝 来源:科目二 · 第十六章第二节 · 基金自身投资活动产生的税收