《陈源丰盘账》¶
顾先生介绍的陈源丰，原是洋行做账出身，退休在家，被老周请去米行盘账。可老周铺子的账，他只看了第一页就搁下了。
"老周，你这账算出来是不准的。"陈源丰说，"米价这一项，你写的什么？"
老周探头一看："写的是'粳米每石三两三钱'，这是上月底我去码头进货的价钱。"
"这就是头一处不对。"陈源丰伸手指着账页，"你家的米一直堆在仓里，价钱是涨是跌，你不能拿上月底进货那一下当数。米价该按它真正值多少来估——也就是按估值那天、码头米市上真有人买、真有人卖的那个价钱来定。今天米值三两五，你账上得写三两五；下个月米跌到三两二，你账上得写三两二。这叫'公允价值'。"
老周皱眉："那要是有些米市面上根本没几个人买呢？比如我仓里压着的几仓糯米，一年到头也卖不了几石，码头米价没有这号米。"
"那就要动脑子了。"陈源丰坐下来，给老周细细掰开，"洋人把估值的法子分成几档——头一档是市面上天天有价的，直接拿来用；第二档是市面上偶尔有价的，找几个熟悉的米商比照着估；第三档是市面上根本没价的，就照着一套分层法子的指引，拿类似的买卖、模型、过往的进出账去推一个数。无论哪一档，估出来的数都要在账上写明是怎么估的，不能藏着。"
老周点头记下，又问第二桩。
"第二桩，是估值的日子。"陈源丰翻出一页纸，"洋人的规矩——二〇〇一年之前，三个月估一次；二〇〇一年起，改成每个月估一次；二〇一〇年起，每个月估一次之外，进出大笔现银的日子也要单独再估一次。什么叫进出大笔现银？就是有街坊塞了一大笔钱进来买米存着，或者有大客户一口气提走一整船米——这种日子，仓里的米数一变，账就要重算一遍。"
老周苦笑："这么一来，账房一个月得算好几回。"
"算几回想偷懒，那是你的事。"陈源丰不为所动，"规矩是死的。再说第三桩——交易日。你铺子里每笔买卖，是按'今天签契'算，还是按'三天后米到仓'算？"
老周想了想："我们一直按'三天后米到仓'算。"
"改。"陈源丰干脆利落，"自二〇〇五年起，必须按交易日算——买卖签字画押那一天，钱货就算动了。不管米到没到仓，不管银到没到账，一签字就要算。这么着，账和铺子里真发生的事才同日走，一笔也不会差。"
老周又记下一笔，擦了擦汗："还有么？"
"最后一桩，是应得的零碎进项。"陈源丰把账本翻到放贷那一页，"你铺子里借出去的银钱，按什么日子算利钱？"
"按借方真把钱还回来的那一天。"老周说。
"那不对。"陈源丰摇头，"该按权责发生制——利钱是借方该付你那一天，就算你的进项，不管他真还了没有。你铺子里借出去一千两、月息一分，那到月底这一天，账上就得有十两进项；借方拖到来年三月才还，那十两该算去年度的进项，不能挪到今年来。这规矩，洋人叫'应计收入'。放贷如此，吃利息的银票如此，分到手里的红利也是如此。"
老周长出一口气："陈先生，这四桩——估值估得准、估值的日子勤、交易日当日算、应计收入当其时——件件都是磨人的活计。"
陈源丰笑着把笔搁下："磨人归磨人，账本可就不是'差不多'的账本了。洋人小册子上说——GIPS 的有效性，就靠输入数据的真实性与准确性。进账的数字不真、不准、不勤、不及时，下头算出来的赚头再花哨，也是沙滩上的楼阁，街坊一推就倒。"
老周肃然起敬，把账本合上，重新用蓝布封皮包好："陈先生，这四桩我从今日起改。改完了再请先生来过目。"
📖 原文定义
（1）自 2011 年 1 月 1 日起，组合必须以公允价值（Fair Value）进行估值。公允价值是指在计量日，市场参与者在有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。对于交易不频繁或难以获取市场价格的证券，机构应采用层级化的估值方法，并遵循 GIPS 估值原则中关于使用模型和输入的指引，确保估值的合理性和一致性，并对此进行充分披露。
（2）2001 年 1 月 1 日前，投资组合必须至少每季度进行一次估值；2001 年 1 月 1 日起，对于估值周期的要求由季度变更为月度。自 2010 年 1 月 1 日起，组合须至少每月估值一次，并在所有出现重大外部现金流（指投资者申购或赎回等导致的资金流入或流出）的日期也必须进行估值。
（3）自 2005 年 1 月 1 日起，投资管理机构必须采用交易日会计制（Trade Date Accounting），即在交易发生日而非结算日确认资产和负债。
（4）对固定收益类产品等产生应计利息的证券，以及所有其他产生应计收入的资产，必须采用权责发生制确认收入，即在收入赚取时（而非实际收到时）予以确认。
GIPS 的有效性依赖于输入数据的真实性与准确性。
💡 对应点
| 故事元素 | 概念对应 |
|---|---|
| 米价按码头当日真有人买真有人卖的价钱估 | 公允价值（Fair Value） |
| 仓里压着的糯米按分层法子估并写明 | 层级化估值方法 + 充分披露 |
| 每月估一次，进出大钱那天再估一次 | 至少每月估值、大额现金流日估值（自 2010-01-01） |
| 一签字米货就算动了，不等米到仓 | 交易日会计制（自 2005-01-01） |
| 利钱是借方该付那一天就算进项 | 权责发生制、应计收入确认 |
| "输入数据不真，下头算出花哨也是沙滩楼阁" | GIPS 有效性依赖于输入数据的真实性与准确性 |
📝 来源：科目二 · 第十二章第七节 · 三、GIPS 对输入数据的相关规定